2019

ZARZĄDZENIE Nr  115.2019

WÓJTA GMINY WAGANIEC

z dnia 31 grudnia 2019  r.

w sprawie wprowadzenia zmian w zasadach prowadzenia polityki rachunkowości oraz planu kont dla budżetu Gminy Waganiec i Urzędu Gminy w Wagańcu

            Na podstawie art. 4 i art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U.        z 2019 r. poz. 351), art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych   (t. j. Dz. U.             z 2019 r. poz. 869 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów  z dnia 13 września         2017 r.  w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r.  poz.  1911 ze zm. ) zarządzam, co następuje:

§ 1. Wprowadzam następujące zmiany w „Zasadach prowadzenia polityki rachunkowości oraz planu kont dla budżetu Gminy Waganiec i Urzędu Gminy w Wagańcu” ustalonych zarządzeniem Nr 54/10 Wójta Gminy Waganiec z dnia 29 grudnia 2010 r., zmienionych zarządzeniem Nr 38/11 Wójta Gminy Waganiec z dnia  18 sierpnia 2011 r., zarządzeniem Nr 28.2012 Wójta Gminy Waganiec z dnia 2 sierpnia 2012 r., zarządzeniem Nr 31.2013 Wójta Gminy Waganiec z dnia 2 sierpnia 2013 r., zarządzeniem Nr 64.2016 Wójta Gminy Waganiec z dnia 13 grudnia 2016 r.,  zarządzeniem               Nr 3.2017 Wójta Gminy Waganiec z dnia 5 stycznia 2017 r. oraz zarządzeniem Nr 88.2018 Wójta Gminy Waganiec z dnia 31 grudnia 2018 r.:

1. W zakresie sprawozdawczości finansowej określonej w „Dokumentacji zasad polityki rachunkowości” dodaje się następujące sprawozdanie finansowe: informacja dodatkowa (w § 16) oraz łączna informacja dodatkowa (w §17).
2. „Dokumentacja zasad polityki rachunkowości” w § 15 otrzymuje brzmienie „Wstępne zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje najpóźniej do dnia 31 marca. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić natomiast w ciągu 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Wstępne zamknięcie ksiąg rachunkowych nie oznacza braku możliwości dokonywania zmian w księgach. Do czasu ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych można i należy zmieniać sprawozdania finansowe, gdy pojawiają się informacje mające istotny wpływ na treść sprawozdań”.
3. Opis konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” otrzymuje nowe brzmienie:

„Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym. W celu realizacji mechanizmu podzielonej płatności należy wydzielić dodatkowe konto analityczne do konta 130.    

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

- z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 101,221 lub innym właściwym kontem.

             Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

- zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,3,4,7 lub 8.

Ponieważ konto 130 służy do ewidencji dochodów i wydatków  realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu gminy, dokonuje się dodatkowego księgowania w zakresie pozyskanych dochodów ze stroną Wn konta 222, a w zakresie wydatków ze stroną Ma konta 223. Następnie saldo konta 223 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie  miesięcznych sprawozdań budżetowych  na stronę Ma konta 800, a w zakresie dochodów saldo konta 222 – na stronę Wn konta 800.

Ponieważ zapisy na koncie 130 są powtórzeniem zapisów konta 133,  stąd konto 130 nie wykazuje salda.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów źródłowych.

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że stosowana technika księgowości ma zapewnić możliwość prawidłowego ustalenia wysokości tych obrotów oraz niezbędne dane do sporządzenia sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych określonych w odrębnych przepisach”.

1. Dotychczasowy § 4 ust. 6 otrzymuje nowe brzmienie „Do środków trwałych znajdujących się w ewidencji na koncie syntetycznym 011 prowadzi się księgę inwentarzową w której ewidencjonuje się przychody i rozchody w wartości początkowej. Jednocześnie prowadzi się tzw. tabele amortyzacyjne, w których ewidencjonuje się wszystkie zmiany w środkach trwałych, naliczenie amortyzacji (umorzeń) oraz jej zmiany. Ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzone jest na kartotekach ewidencyjnych, na których ujmuje się również skutki aktualizacji wyceny, umorzenia. Zarówno księga inwentarzowa, kartoteki  jak i tabele amortyzacyjne prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego. Na koncie syntetycznym 011 ewidencjonuje się środki trwałe o wartości przekraczającej 10.000 złotych oraz składniki majątkowe o niższej wartości o ile taki składnik został w poprzednim okresie wprowadzony do ewidencji na koncie 011”.
2. W § 4 ust. 7 dodaje się zapis „Księga inwentarzowa oraz kartoteki dla pozostałych środków trwałych prowadzone są techniką komputerową”.
3. Dotychczasowy § 4 ust. 8 otrzymuje nowe brzmienie „Wartości niematerialne i prawne są ewidencjonowane ilościowo-wartościowo z wykorzystaniem programu komputerowego.

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych o wartości do 10.000 złotych odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych) dokonuje się w sposób uproszczony, jednorazowo w koszty w momencie ich zakupu. W przypadku wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa przekracza 10.000 złotych należy stosować regulacje zawarte w art. 22m ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy przyjąć określone tam minimalne okresy  amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych jako również okresy maksymalne. Odpisy amortyzacyjne naliczane są jednorazowo na koniec roku od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dany tytuł wartości został wprowadzony do ewidencji do momentu zrównania sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową. Wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych  określa się stosując takie same zasady, jak w przypadku środków trwałych. Również sposób ewidencjonowania przychodu, rozchodu jest taki sam jak w przypadku środków trwałych.

W przypadku gdy zakup aktualizacji oznacza  otrzymanie nowej licencji należy uznać, że dochodzi do nabycia nowej wartości niematerialnej i prawnej. Jeśli natomiast aktualizacja programu następuje w ramach  dotychczasowej licencji  to przyjmuje się, że nie ma  miejsca nabycie nowej wartości niematerialnej i prawnej. Nie dochodzi również do ulepszenia  wcześniej otrzymanej licencji. Wartości niematerialne i prawne, w  odróżnieniu od środków trwałych, nie mogą bowiem podlegać ulepszeniu. W tym zakresie wydatek na aktualizację programu w ramach dotychczasowej licencji należy zaliczyć w koszty”.

1. Dotychczasowy § 7 ust. 8 otrzymuje nowe brzmienie „Wprowadza się zasadę stosowania jednego dziennika głównego, bez dzienników częściowych. Dla zaewidencjonowania operacji związanych z realizacją Projektów dofinansowanych ze źródeł zewnętrznych, jeżeli wymóg taki został zapisany w postanowieniach umowy o dofinansowanie  prowadzi się odrębne rejestry, wydawane w formie zarządzenia Wójta Gminy. Rejestry te stanowią element polityki rachunkowości Gminy Waganiec”.
2. Dotychczasowy § 12 ust. 7 otrzymuje nowe brzmienie „Wydatki na remont środków trwałych są zaliczane bezpośrednio w koszty bez względu na ich wartość. Natomiast nakłady na ulepszenie powiększają wartość początkową środków trwałych i są zaliczane do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma nakładów poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000 złotych i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania”.
3. Opis konta budżetu 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych: otrzymuje brzmienie „Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urząd gminy w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe, w korespondencji z kontem 133.

Dodatkowo na stronie Ma konta 222 księguje się w korespondencji z kontem 133 wpłaty bezpośrednie dochodów budżetowych pozyskane przez urząd gminy, gdyż urząd nie dysponuje odrębnym rachunkiem bankowym. Konto 222 dla urzędu gminy nie wykazuje salda.

Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych.

Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

1. Opis konta budżetu 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” otrzymuje brzmienie „Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Konto służy również do rozliczania wydatków ponoszonych w ramach realizowanych projektów, dla których jest prowadzona wyodrębniona ewidencja księgowa.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych oraz na realizację projektów, w korespondencji z kontem 133.

 Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań w korespondencji z kontem 902.

Dodatkowo na stronie Wn konta 223 księguje się w korespondencji z kontem 133 wydatki poniesione  przez urząd gminy, gdyż urząd nie dysponuje odrębnym rachunkiem bankowym. Konto 223 dla urzędu gminy nie wykazuje salda.

Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowym oraz rozliczenie realizowanych projektów z tytułu przekazanych na  rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych  wydatków budżetowych.

Saldo konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych oraz na konto projektów, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.

1. Opis konta Urzędu 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” otrzymuje brzmienie „Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe pozyskane bezpośrednio na rachunek budżetu (urząd nie posiada odrębnego rachunku bankowego) w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego na podstawie sprawozdań okresowe przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800.

Konto 222 dla urzędu gminy nie wykazuje salda.

1. Opis konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”  otrzymuje brzmienie „Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych,         w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europej­skich, jak również do przekazywania środków dla partnera  i ich rozliczania w przypadku realizowania projektów partnerskich.  

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się okresowe przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżeto­wych, zrealizowanych wydatków budżetowych, na konto 800;.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki poniesione przez urząd z rachunku budżetu (urząd nie posiada odrębnego rachunku bankowego) w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 dla urzędu gminy nie wykazuje salda.

1. Opis konta 201  uzupełnia się o zapis „Rozrachunki z dostawcami ewidencjonowane na tym koncie powstają w wyniku fakturowania wykonanych na rzecz  jednostki dostaw, robót i usług lub zaliczek na przyszłe usługi, a także wynikających z otrzymanych rachunków, bez względu na źródło finansowania, z wyjątkiem dotyczących działalności inwestycyjnej, które ujmuje się na koncie 240”.
2. Opis konta 240 uzupełnia się o zapis „Na koncie 240 ewidencjonuje się ponadto rozrachunki z dostawcami oraz wykonawcami usług i robót dotyczących środków trwałych w budowie (inwestycji) i zakupu gotowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości ponad 10.000 złotych”.
3. W opisie konta 139 zmieniono fragment opisu konta dotyczący ewidencji szczegółowej i zastąpiono wyrazy „według kontrahentów” wyrazami  „powinna zapewnić sprostanie obowiązkom sprawozdawczym”.
4. W opisie konta 226 po stronie Ma skreślono sformułowanie „w wysokości raty należnej na dany rok”.
5. Opis konta 640 otrzymuje brzmienie „Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenie międzyokresowe czynne) oraz prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy (rozliczenia międzyokresowe bierne). Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione  w okresie sprawozdawczym, w zawiązku z którymi w poprzednich okresach dokonano rozliczenia międzyokresowego kosztów (bierne). Na stronie Ma konta 640 ujmuje się prawdopodobne zobowiązania przypadające na bieżący okres sprawozdawczy  oraz zaliczenie  do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:

1)      wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

2)      wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma – stan prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy”.

1. W opisie konta 800 dotychczasowy zapis „Konto 800 wykazuje na koniec roku  saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki” zastąpiono nowym „Saldo konta 800 oznacza stan funduszu jednostki”.
2. W opisie konta 851 w pkt 1 skreśla się sformułowanie „z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń”.
3. Opis konta 998 otrzymuje brzmienie „Konto 998 służy do ewidencji  prawnego zaangażowania wydatków budżetowych danego roku budżetowego oraz niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:

1)      równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,

2)      równowartość zaangażowania wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.

Na stronie Wn konta 998 księguje się również zmniejszenie uprzednio zaksięgowanego zaangażowania wydatków danego roku w wyniku aneksu do umowy lub zmiany decyzji lub też innych zdarzeń powodujących zmniejszenie zaangażowania (np. korekty faktur in minus).

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji     i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym. Na stronie Ma konta 998 księguje się również ze znakiem minus zmniejszenie zaangażowania z tytułu zwrotu wydatków poniesionych w danym roku budżetowym.

Ewidencja szczegółowa do konta 998 jest prowadzona  według podziałek klasyfikacyjnych i powinna zapewnić w szczególności ustalenie kwoty niewygasających wydatków. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

1. Opis konta 999 otrzymuje brzmienie „Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych.

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowania wydatków budżetowych w latach poprzednich przeznaczonych do realizacji w roku bieżącym.

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowania wydatków lat przyszłych.

Na stronie Wn konta 999 księguje się również zmniejszenie uprzednio zaksięgowanego zaangażowania wydatków lat przyszłych w wyniku aneksu do umowy lub zmiany decyzji lub też innych zdarzeń powodujących zmniejszenie zaangażowania..

Ewidencja szczegółowa do konta 999 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych i powinna zapewnić w szczególności ustalenie kwoty niewygasających wydatków. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych”.

§ 2. Wykonanie zarządzenia powierzam Skarbnikowi Gminy.

§ 3.1.  Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia        2019 r.

2. Zarządzenie podlega podaniu do publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty, a także poprzez zamieszczenie jego treści na stronie internetowej www.waganiec.biuletyn.net.